2015年10月自考《高级财务会计》试题和答案
高级财务会计1. 汇率
2.权益项目。
3.其一就是资产的账面价值小于其计税基础。
4.都应按照预期收回期间的税率
5.租赁资产让度的是使用权。
6. 7425
7.合并
8.平等对待。
9.母公司股东的利益。
10.抵消分录
11.公允价值
12.应收账款
13.被合并企业净资产按账面价值入账
14.管理关系
15.资本维护准备金
16.变现价值会计
17.租赁合同中规定的利率
18.作为商誉处理
19.不存在活跃市场的金融工具，采用估值技术确定公允价值
20.分摊计入相关资产成本或当期损益
21. ABCDE 22. ABE 23.ABCDE 24. ABCDE 25. BDE
26. ABCE27. ACDE 28. ABCDE 29. AD 30. BCED
衍生金融工具属于交易性金融资产或金融负债，应以公允价值计量且其变动计入当期损益。
企业取得衍生金融工具发生的相关交易费用应当直接计入当期损益。
中期财务报告也应遵循可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性的会计信息质量要求。其中的重要性和及时性，是编制中期财务报告需要特殊考虑的两个会计信息质量要求。
（1） 借：银行存款 690
财务费用——汇兑损益10
贷：银行存款—美元户 USD100/RMB700（2）借：原材料 3260（400×6.9+500）
应交税费——应交增值税（进项税额）537.2
贷：应付账款USD 400/RMB 2760
银行存款 1037.2
（3）借：应收账款USD600/RMB 4140
贷：主营业务收入4140
（4） 借：银行存款—美元户USD300/RMB 2040
贷：应收账款USD300/RMB 2040
（5）借：交易性金融资产 68（10×10000×6.8）
贷：银行存款—美元户 USD10/RMB68
外币账户4月30日汇兑损益(万元人民币)
银行存款(美元户)具体金额请自己算【990×6.7－（800×7.0－100×7.0+300×6.8-10×6.8）
应收账款(美元户)700×6.7－（400×7.0+600×6.9－300×6.8）
应付账款(美元户)20×7.0+400×6.9－420×6.7）
递延所得税负债＝应纳税暂时性差异×适用税率＝9 600 000×25％＝2 400 000
Ø递延所得税资产＝可抵扣暂时性差异×适用税率＝ 5 000 000×25％＝1 250 000
Ø递延所得税费用＝递延所得税负债增加－递延所得税资产增加＝2 400 000－1 250 000＝1 150 000元
Ø所得税费用＝当期所得税费用+递延所得税费用＝800+ 115＝915万
我:
出售固定资产时： 借：固定资产清理400000 累计折旧 100000 贷：固定资产 500000 收到出售款时，本题提到是按公允价值出售固定资产，所以应将未实现的售后租回损益计入“营业外收入”，如下： 借：银行存款510275
贷：固定资产清理400000
营业外收入 110275
同时将营业外收入按固定的折旧年限进行摊销，所以有： 借：营业外收入27569
贷：制造费用27569
新科公司又将出售的固定租回，做为承租人又有以下帐务处理：
借：固定资产--融资租入固定资产 510275
未确认融资费用 89725
贷：长期应付款--应付融资租赁款 600000
2015年1月1日付租金时 借：长期应付款--应付融资租赁款 150000 贷：银行存款 150000
同时，分摊本期未确认融资费用： 借：财务费用 61233（510275×12%） 贷：未确认融资费用61233
31日，新科公司提折旧： 借：制造费用 127569（510275÷4） 贷：累计折旧127569
（1）同一控制下的控股合并，合并方长期股权投资入账价值应为被合并方净资产账面价值入账，
借：长期股权投资 1250
贷：股本 375
资本公积 875
（2）借：资本公积750
贷：盈余公积 250
未分配利润500
（1）借：清算损益11295
贷：应收账款 11295
（2）借：清算损益6735
贷：原材料 6735
（3）借：清算损益 15000
贷：无形资产 15000
另外：将旧账中的所有者权益以及待处理财产损益、长期待摊费用等余额转入“清算损益”账户，会计分录如下：
借：清算损益 212400
实收资本 125000
资本公积15750
盈余公积22070
利润分配42780
贷：待处理财产损益 151750
长期待摊费用 266250
因而清算损失合计：11295+6735+15000+212400＝245430
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