2011年7月自考审计准则自考答案

破书一堆

审计准则
1.A 2.C 3.A 4.A 5.B 6.D 7.A 8.C 9.C 10.D 11.B 12.B 13.D 14.B 15.D 16.A 17.A 18.B 19.A 20.D 多项选择 21.ABC 22.BCDE 23.ABD 24.BCD 25.ABE
33.答：注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险，设计和实施进一步审计程序，包括进一步审计程序的性质、时间和范围。在设计进一步审计程序时应考虑：1.风险的重要性；2.重大错报发生的可能性；3.涉及的各类交易、账户余额和列报的特征；4.采用的特定控制的性质；5.注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内控在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性；6.成本效益；7.小型企业的特殊性。（1）在确定进一步审计程序的性质时应从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果。评估的认定层次重大错报风险产生的原因，包括考虑各类交易、账户余额、列报的具体特征以及内部控制，例如可能判断某特定类别交易即使不存在相关控制的情况下发生错报的风险仍较低，此时注会可能认为仅实质性程序就可以获取充分、适当的审计证据。也应考虑在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生产的信息。注会在考虑何时实施审计程序时应考虑的因素包括：1.控制环境，良好的控制程序可以抵消（2）在其中实施进一步审计程序时的局限性，在确定时间时更具有灵活性。2.何时能得到相关信息，如某些活动可能在期中发生，之后可能难以再观察到，3.错报风险的性质，注会需要在期末这个特殊时点考虑截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料，以防止被审计单位可能在资产负债表日后伪造销售合同确定收入，4.审计证据适用的期间或时点。（3）在考虑范围时应考虑1.确定的重要性水平，与范围成反比，2.评估的重大错报风险，与范围成正比，3.计划获取的保证程度，与范围成正比，4.可容忍错报，与范围成反比，5，重大错报风险的增加，应考虑扩大审计的范围，6.计算机辅助审计技术可以进行更广泛的审计。  
1审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。简述当无法实施存盘时，注册会计师应当采取的替代程序：1，检查进货交易凭证或生产记录以及其他香关资料2检查资产负债表日后发生的销货交易凭证3，向顾客和供应商函证 . 联合审计是指一项审计业务由多家事务所执行。业务约定书由主审注册会计师所在的事务所与被审计单位签署，也由主审注册会计师及其所在事务所承担审计责任。 5述注册会计师在执行财务报表审计业务过程中保持职业怀疑态度的要,1注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项2如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致可能表示某项审计证据不可靠因此注册会计是应当追加必要审计程序3如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾注册会计师应该调查这种情况4如果在审计过程中识别出异常情况注册会计师应当作出进一步调查。 6鉴证业务原则是？鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。其中，审计准则是整个业务准则体系的核心。 7针对评估的认定层次的重大错报风险，如何确定进一步审计程序的性质，时间，范围。性质：包括检查观察询问函证重新计算重新执行和分析程序。对通过实质性程序获取的审计程序的相关性和可靠性的要求越高，从而可能影响进一步审计程序的类型及综合应用。时间：在期中或期末实施控制测试或实质性程序或采用不通知的方式或在管理层不能预见的时间实施审计程序。范围：确定的重要性水平越低审计程序范围越广评估重大错报风险越高也是审计程序越广。计划获取的保证成都越高范围越广。 8名词解释 基于责任方认定的业务：注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定也可能是鉴证对象，既可以针对责任方认定提出鉴证结论也可以直接针对鉴证对象提出结论。 违反法规行为，是指被审计单位有意或无意地违反会计准则和相关会计制度之外的法律法规的行为。期后事项是指会计报表日与审计外勤工作结束日期间发生的，以及审计外勤工作结束日到会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。 9变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收资本的变更情况进行的审验 10为了实现审计目标，所需审计证据应具备那些特征，那些因素会对审计证据的这些特征产生影响，如何产生影响特征：1充分性 2适当性 影响因素：样本量和重大错报风险是影响审计证据的充分性两个因素如何影响：1样本量过大会加大审计成本样本量过小影响审计效果。重大错报风险越大实施的测试工作风险越低。2影响适当性的两个因素是审计证据的相关性和审计证据的可靠性。
30.变更验资是指注册会计师对被审计单位申请变更登记时的注册资本及实收资本的变更情况进行的审验。 31.注册会计师编制存货键盘计划时，应当从以下7个方面实施审计程序：1.了解存货的内容、性质、个存货项目的重要程序及存放场所2.了解与存货相关的内部控制3.评估与存货相关的重大错报风险和重要性4.查阅以前年度的存货监盘工作底稿5.实地察看存货的存放场所6.利用专家或其他注册会计师的工作7.复核或与管理层讨论其存货盘点计划。 32.注册会计师保持职业怀疑态度，明确在财务报表审计中，注册会计师只能提供合理保证。新准则要求，在计划和实施审计工作中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，充分考虑可能存在导致财务报表发生重大错报的情况。新准则指出，注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作，能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。
27.违反法规行为，是指被审计单位有意或无意地违反会计准则和相关会计制度之外的法律法规的行为。 28.联合审计是指一项审计业务由多家事务所执行。业务约定书由主审注册会计师所在的事务所与被审计单位签署，也由主审注册会计师及其所在事务所承担审计责任。 29.期后事项是指会计报表日与审计外勤工作结束日期间发生的，以及审计外勤工作结束日到会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。
34影响因素：样本量和重大错报风险是影响审计证据的充分性两个因素如何影响：1样本量过大会加大审计成本样本量过小影响审计效果。重大错报风险越大实施的测试工作风险越低。2影响适当性的两个因素是审计证据的相关性和审计证据的可靠性。